上海高新技術企業研發費扣除的計算

一、高新技術企業研究開發活動怎樣確認?

高新技術企業只有從事了研發活動，才能夠歸集技術研發經費，沒有開展研發活動的高新技術企業，歸集技術研發經費，實行稅前加計扣除是違法的，也是不行的，那么，什么是研發活動，按照《認定指引》的定義：為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識或實質性改進技術、產品而持續進行的具有明確目標的活動，研發活動有三個特征：一是創造性運用知識；二是實質性改進產品；三是有明確的目標，對相關行業技術進步發揮了推動作用，但是，高新技術企業從事的常規性升級或對某項科研成果的直接運用如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等簡單的技術改造活動，不屬于研發活動，也就是說，技改不屬于研發，研發就有創新。

判斷高新技術企業是否進行了研發活動，《認定指引》提出了三種方法：一是行業標準判斷法；二是專家判斷法；三是目標或結果判定法。

行業標準判斷法和專家判斷法，是專家的事，高新技術企業重點應在目標或結果判定法中提供佐證材料：一是項目的立項批文及經費預算；二是研發活動的最終成果或中間成果，如專利、政府頒發的科技成果獎或專利獎、論文等；三是科技成果的鑒定材料，查新結論，那種立項項目沒有l個，鑒定成果沒有l個，成果獎或專利獎沒有獲得l個，論文沒有發表1篇，你說你開展了研發活動，別人一般是不會信的，你歸集的技術研發費可信度也是不高的，因此，高新技術企業一定要早做準備，該報的項目要報，該鑒定的成果要鑒定，該報的獎要爭取，該申請的專利早日進行。

二、怎樣確定研究開發項目?

研究開發項目是指“不重復的、具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發活動”高新技術企業的研究開發費用，是以各個研發項目為基本單位分別進行測度并加總計算的，是高新技術企業研發人員和財會人員應經常研究溝通的問題，項目名稱取得不好，不像研究開發項目，就難以歸集研究開發費用。

三、什么是高新技術企業研究開發費，包括哪些費用?

高新技術企業研究開發費，都是高新技術企業研究開發費包括下列費用：

1.人員人工

從事研究開發活動人員全年工資薪金。

2.直接投入

高新技術企業為研發所支出的相關費用。

3.裝備調試費

主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用。

4.無形資產攤銷

因研究開發活動需要購入的專有技術所發生的費用攤銷。

5.委托外部研究開發費用

該費用是指高新技術企業委托境內其他高新技術企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用，委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定，認定過程中，按照委托外部研究開發費用發生額的80％計入研發費用總額。

6.其他費用

為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等，此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。